TAHAP-TAHAP PERENCANAAN AUDIT

Tugas minggu ini untuk mata kuliah Auditing II adalah menjelaskan bagaimana tahap-tahap dalam perencanaan auditing.

Tugas ini juga merupakan tugas kelompok, anggota kelompok ini yaitu

Reni Setiyani                   (C1C010034)

Linda Kusuma W            (C1C010042)

Indri Zulis S                     (C1C010064)

Cynthya Rhismalia A      (C1C010070)

Dita Septi P                     (C1C010084)

Berikut ini merupakan tahap-tahap yang harus dilakukan seorang auditor dalam merencanakan proses audit:

 

1. Memahami Bisnis dan Industri Klien

Auditor harus memiliki pengetahuan tentang bisnis kliennya agar memahami kejadian, transakasi, dan praktik yang mempunyai pengaruh signifikan terhadap laporan keuangan.

Untuk dapat memperoleh pemahaman bisnis dan industry klien, auditor dapat memperoleh informasi dari:

a.   Pengalaman sebelumnya tentang Entitas dan Industrinya

Dengan cara mereview kertas kerja audit tahun-tahun sebelumnya, auditor dapat mengingat kembali mengenai kebijakan-kebijakan klien, organisasi, dan pengendalan intern.

b.   Diskusi dengan Orang dalam Entitas

Narasumber yang dapat diharapkan oleh auditor untuk memperoleh informasi tentang perusahaan klien diantaranya adalah Komite audit, direktur, dan personel operasi.

c.    Diskusi dengan Personel dari funggsi Audit Intern dan Review terhadap Laporan Auditor Intern

Auditor intern merupakan sumber informasi untuk memahami kekuatan dan kelemahan pengendalian intern yang diterapkan dalam organisasi entitas dalam menjaga keandalan informasi yang disajikan dalam laporan keuangan. Review terhadap laporan auditor intern merupakan cara yang efektif untuk memahami pengendalian intern yang diberlakukan dalam organisasi entitas.

d. Diskusi dengan Auditor Lain dan dengan Penasihat Hukum atau Penasihat Lain yang telah Memberikan Jasa kepada Entitas atau dalam Industri.

Auditor dapat berkomunikasi dengan auditor lain yang ditahun sebelumya telah melakukan audit atas laporan keuangan entitas untuk memperoleh pemahaman untuk bisnis entitas. Auditor juga dapat berkomunikasi dengan penasihat hukum atau penasihat lain untuk memperoleh informasi tentang masalah-masalah yang dihadapi oleh perusahaan dalam bisnisnya.

e.         Publikasi yang Berkaitan dengan Industri

Ini diperlukan bagi auditor agar ia dapat melaksanakan audit dengan baik. Pengetahuan mengenai industri yang menjadi tempat usaha klien dapat diperoleh dengan berbagai cara meminta keterangan dari klien, berlangganan majalah yang dikeluarkan oleh organisasi industri yang bersangkutan, dan aktif berpartisipasi dalam perkumpulan berbagai industri atau program-program latihan yangdiselenggarakan oleh berbagi industri.

f.          Kunjungan Ke Tempat atau Fasilitas Pabrik Entitas

Auditor dapat memperoleh pengetahuan mengenai tata letak pabrik, proses produksi, produk-produk utama perusahaan, dan penjagaan fisik terhadap aktiva perusahaan.

g.   Perundangan dan Peraturan yang secara Signifikan Berdampak terhadap Entitas

Dalam perencanaan auditnya, auditor perlu mempertimbangan dampak berbagai peraturan perundangan yang dikeluarkan pemerintah yang berdampak terhadap bisnis klien. Peraturan pemerintah yang dapat berdampak bagi bisnis klien diantaranya adalah peraturan ekspor, peraturan kredit, peraturan penanaman modal, dan peraturan perpajakan.

h.   Dokumen yang Dihasilkan oleh Entitas

Berbagai dokumen yang dihasilkan oleh entitas sebagai sumber informasi untuk memahami bisnis entitas:

a.       bahan yang dikirim kepada pemegang saham dan diserahkan kepada badan pengatur

b.       buku-buku promosi

c.       laporan keuangan dan laporan tahunan tahun sebelumnya

d.      anggaran

e.       laporan manajemen intern

                2. Melaksanakan Prosedur Analitik 

Prosedur analitik perlu dilakukan oleh auditor agar auditor dapat meningkatkan pemahamannya atas usaha klien.

Tahap-tahap Prosedur Analitik

 a.    Mengidentifikasi perhitungan/perbandingan yang harus dibuat

Auditor biasanya melaksanakan prosedur analitik dengan menggunakan data agregasi (gabungan, kumpulan), data perusahaan secara keseluruhan yang didasarkan pada data gabungan sampai dengan bulan dilakukannya prosedur analitik atau pada data proyeksi tahunan.

b.   Mengembangkan Harapan

Auditor perlu mengembangkan harapan sebagai dasar untuk membandingkan perhitungan dan ratio yang dibuat dalam prosedur anallitik.

c.    Melaksanakan Perhitungan/perbandingan.

Auditor mengumpulkan data yang akan dipakai dalam penghitungan perbedaan jumlah absolute atau presentase sekarang dibandingkan dengan jumlah atau presentase tahun yang lalu.

d.   Menganalisis Data dan Mengidentifikasi Perbedaan Signifikan.

Data yang telah dikumpulkan kemudian dibandingkan dengan harapan yang dikembangkan olehauditor untuk mengidentifikasi perbedaan signifikan yang terjadi.

e.    Menyelidiki Perbedaan Signifikan yang tidak Terduga dan MengevaluasiPerbedaan Signifikan.

f.    Menentukan Dampak Hasil Prosedur Analitik terhadap PerencanaanAudit.

Perbedaan signifikan yang tidak terduga biasanya dipandang oleh auditor sebagai petunjuk meningkatnya risiko salah saji dalam akun atau berbagai akun yang bersangkutan dengan perhitungan dan perbandingan. 

3.      Mempertimbangkan Tingkat Materialitas Awal

Materialitas awal pada tingkat laporan perlu ditetapkan oleh auditor karena pendapat auditor atas kewajaran laporan keuangan diterapkan pada laporan keuangan sebagai keseluruhan. 

 4.      Mempertimbangkan Risiko Bawaan

Auditor merumuskan pendapatnya atas laporan keuangan secara keseluruhan berdasarkan bukti audit yang diperoleh melalui verifikasi asersi yang berkaitan dengan saldo akun secara individual atau golongan transaksi.

1. 5.      Mempertimbangkan Berbagai Faktor yang Berpengaruh terhadap Saldo Awal, jika Perikatan Audit Merupakan Audit tahun Pertama.

Auditor harus memperoleh bukti audit kompeten yang cukup untuk meyakini bahwa.

a.       Saldo awal tidak mengandung salah saji yang mepunyai dampak material terhadap laporan keuangan tahun berjalan.

b.      Saldo penutup tahun sebelumnya telah ditransfer dengan benar ke tahun yang berjalan atutelah dinyatakan kembali, jika hal itu semestinya dilakukan.

c.       Kebijakan akuntasi yang semestinya telah diterapkan secara konsisten

1. 6.      Mengembangkan strategi Audit awal terhadap Asersi Signifikan

Karena keterkaitan antara bukti audit, materialitas, dan komponen risiko audit, auditor dapat memilih strategi audit awal dalam perencanaan audit terhadap asersi individual atau golongan transaksi. Ada dua strategi audit awal yang dapat dipilih oleh auditor:

a.       primarily substantive approach

b.      lover assessed level of control risk approach

1. 7.      Me-review Informasi yang berhubungan dengan Kewajiban-kewajiban Legal klien.

Auditor perlu memahami kewajiban-kewajiban legal dalam perjanjian-perjanjian yang menyangkut klien. Informasi tersebut tercantum dalam dokumen-dokumen berikut ini:

1.      Anggaran Dasar dan Anggaran Rumah Tangga, Copy akte pendirian dan anggaran rumah tangga yang diperoleh auditor dalam audit yang pertama disimpan dalam arsip permanen untuk kepentingan audit selanjutnya.

2.      Dalam audit berikutnya, auditor harus memperbaharui informasi yang terdapat dalam akte pendirian dananggaran rumah tangga tersebut dengan menambah copy perubahan-perubahan terhadap dokumen-dokumen tersebut dalam arssip permanen.

Perjanjian Persekutuan

3.       Notulen Rapat Direksi dan Pemegang Saham.